Alles was Sie zur Gewerbesteuer wissen sollten
Die Gewerbesteuer wird von der Gemeinde erhoben, in der Ihr Unternehmen seinen Hauptsitz hat. Damit ist die Gewerbesteuer die wichtigste Einnahmequelle der Gemeinden und Kommunen. Dennoch müssen Sie ihre Gewerbesteuererklärung beim Finanzamt abgeben. Das Finanzamt ermittelt auf Grundlage Ihrer Angaben den so genannten Gewerbesteuermessbetrag und teilt diesen der für Ihr Unternehmen zuständigen Gemeinde mit. Die Gemeinde multipliziert den Gewerbesteuermessbetrag mit dem gemeindeindividuellen Hebesatz und ermittelt so die Höhe der Gewerbesteuer, die Sie zahlen müssen. Den Gewerbesteuerbescheid erhalten Sie daher auch von Ihrer Gemeinde. Die Hebesätze können von Gemeinde zu Gemeinde sehr stark variieren, da die Gemeinden die Höhe selbst festlegen.
Aufgabe Ihres Finanzamts
Sie reichen Ihre Gewerbesteuererklärung bei Ihrem Finanzamt ein. Anhand Ihrer Angaben in Ihrer Gewerbesteuererklärung ermittelt Ihr Finanzamt den Gewerbesteuermessbetrag für Ihr Unternehmen. Dieser Bescheid wird an die zuständige Gemeinde weitergeleitet.
Aufgabe Ihrer Gemeinde
Die Gemeinde multipliziert den Gewerbesteuermessbetrag mit dem gemeindeindividuellen Hebesatz, so ermittelt sie die Höhe der Gewerbesteuer, die Sie für Ihr Unternehmen zahlen müssen. Die Gemeinde erstellt einen Gewerbesteuerbescheid. Zusammen mit dem Gewerbesteuerbescheid Ihrer Gemeinde erhalten Sie oft auch den Bescheid über den Gewerbesteuermessbetrag, den das Finanzamt erlassen hat. Der Zahlungsverkehr (Nachzahlungen und Erstattungen von Gewerbesteuer) wird über die hebeberechtigte Gemeinde abgewickelt.
Besonderheit: Einspruch gegen Gewerbesteuermessbescheid ist nur bei Ihrem Finanzamt möglich
Zusammen mit dem Gewerbesteuerbescheid Ihrer Gemeinde erhalten Sie auch den Bescheid über den Gewerbesteuermessbetrag, den das Finanzamt erlassen hat. Sind hier Fehler enthalten, müssen Sie bei Ihrem Finanzamt und nicht bei Ihrer Gemeinde Einspruch einlegen. Das heißt: obwohl Sie den Bescheid von Ihrer Gemeinde erhalten, sind Einwände gegen den Bescheid bei Ihrem Finanzamt zu erklären.
Gewerbesteuervorauszahlungen an Ihre Gemeinde
Sind Sie verpflichtet Gewerbesteuer-Vorauszahlungen zu leisten, so sind diese bei der hebeberechtigten Gemeinde zu entrichten.
Vorauszahlungstermine für Ihre Gewerbesteuer-Zahlungen an Ihre Gemeinde sind der 15. Februar, 15. Mai, 15. August und der 15. November eines jeden Jahres.
Mehrere Betriebsstätten machen Gewerbesteuerzerlegungserklärung erforderlich
Sofern Sie in unterschiedlichen Gemeinden Betriebsstätten unterhalten, fügen Sie Ihrer Gewerbesteuererklärung zusätzlich die „Erklärung für die Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrags“ bei.
Der Gewerbesteuermessbetrag wird vom Finanzamt aufgeteilt
Das Gewerbesteueraufkommen steht der jeweiligen Gemeinde zu, in deren Einzugsbereich Sie Ihre Betriebstätte unterhalten. Verfügen Sie über mehrere Betriebsstätten in unterschiedlichen Gemeinden, wird Ihr Gewerbesteuermessbetrag auf die einzelnen Gemeinden aufgeteilt. In der Fachsprache ist dies die so genannte Gewerbesteuerzerlegung. Aufteilungsmaßstab ist dabei das Verhältnis der Lohn- und Gehaltsummen aller zum Unternehmen gehörenden Betriebsstätten zur Lohn- und Gehaltssumme der Betriebsstätte in der betreffenden Gemeinde.
Beispiel
Sie betreiben in zwei unterschiedlichen Gemeinden Bäckereien. Die Arbeitslöhne betragen in Ihrem Unternehmen insgesamt 100.000 €. Hiervon entfallen 75.000 € auf Ihr Hauptgeschäft und 25.000 € auf die Filiale in der Nachbargemeinde.
Der Gewerbesteuermessbetrag wird nach dem Verhältnis der Arbeitslöhne aufgeteilt. 75 % des Gewerbesteuermessbetrags entfallen auf Ihr Hauptgeschäft und 25 % auf die Nachbargemeinde. Das Finanzamt ermittelt folglich für beide Gemeinden den anteiligen Gewerbesteuermessbetrag und übermittelt diesen per Bescheid an die Gemeinde. Nun multipliziert jede Gemeinde den für sie ermittelten Gewerbesteuermessbetrag mit dem gemeindeindividuellen Hebesatz. Sie erhalten anschließend zwei Gewerbesteuerbescheide.
