Wohnsitz im Ausland? Was muss ich beim Lohnsteuerabzug beachten?

Wann unterliege ich noch der deutschen Lohnsteuer?

Unterhält eine arbeitnehmende Person keinen Wohnsitz in Deutschland, bezieht jedoch im Inland Arbeitslohn, ist sie beschränkt steuerpflichtig. In diesen Fällen unterliegen nur die inländischen Einkünfte der deutschen Steuerpflicht, zum Beispiel die Bezüge vom LBV NRW.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine im Ausland ansässige arbeitnehmende Person auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig eingestuft werden. Dies bewirkt, dass familiengerechte Besteuerungsmerkmale berücksichtigt werden (zum Beispiel Steuerklasse III, Kinder). Gleichzeitig ist sie dann zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet. 

Der erweiterten unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen im Ausland ansässige Arbeitnehmende, die zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem aktiven Dienstverhältnis stehen und in ihrer Person weitere Voraussetzungen erfüllen. Auch in diesen Fällen können familienbezogene Vergünstigungen gewährt werden (zum Beispiel Steuerklasse III, Kinder).

Was muss ich für meinen Lohnsteuerabzug vorlegen?

Grundsätzlich bestehen zwei Möglichkeiten:

1. Möglichkeit: Teilnahme am ELStAM-Verfahren

Seit dem 01.01.2020 nehmen Personen mit ausländischem Wohnsitz (beschränkt Steuerpflichtige) grundsätzlich am elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale-Verfahren (ELStAM-Verfahren) teil und werden gemäß § 38b Abs.1 S.2 Nr.1 b) Einkommensteuergesetz mit Steuerklasse I besteuert. Voraussetzung für die Teilnahme am ELStAM-Verfahren ist die Zuteilung einer Identifikationsnummer (IdNr). Die Beantragung erfolgt mit dem „Antrag auf Vergabe einer steuerlichen Identifikationsnummer für nicht meldepflichtige Personen durch das Finanzamt“ beim zuständigen Betriebsstättenfinanzamt des Arbeitgebers (für Landesbedienstete / verbeamtete Personen des Landes NRW: Finanzamt Düsseldorf-Süd).

2. Möglichkeit: keine Teilnahme am ELStAM-Verfahren

Die Teilnahme am ELStAM-Verfahren kommt dann nicht in Betracht, wenn
•    ein Lohnsteuerfreibetrag berücksichtigt werden soll
•    der Arbeitslohn aufgrund einer Grenzpendlerregelung (zum Beispiel Belgien) gemindert bzw. begrenzt (zum Beispiel Schweiz) wird
•    der Arbeitslohn nach den Regelungen des DBA auf Antrag von der Besteuerung freigestellt wird oder
•    die arbeitnehmende Person auf Antrag (erweitert) unbeschränkt steuerpflichtig ist (zum Beispiel um die Steuerklasse II bis V zu erhalten)

Liegen eine der oben genannten Voraussetzungen vor, ist bei dem für den Arbeitgeber zuständigen Betriebsstättenfinanzamt (für Landesbedienstete / verbeamtete Personen des Landes NRW: Finanzamt Düsseldorf-Süd) einer der folgenden Anträge zu stellen:
 

1. „Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug für das Kalenderjahr 20xx für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmende“

2. „Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug für das Kalenderjahr 201x bei erweiterter unbeschränkter Einkommensteuerpflicht und für übrige Beziehende von Arbeitslohn aus inländischen öffentlichen Kassen“

3. „Antrag für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmende auf Erteilung einer Bescheinigung über die Freistellung des Arbeitslohns vom Steuerabzug auf Grund eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung“

Welcher Antrag für Sie infrage kommt, kann Ihnen das für den Arbeitgeber zuständige Betriebsstättenfinanzamt (für Landesbedienstete / verbeamtete Personen des Landes NRW: Finanzamt Düsseldorf-Süd) mitteilen. Reichen Sie die jährlich zu beantragende Bescheinigung des Finanzamtes beim LBV NRW unter Angabe Ihrer Personalnummer ein.

Muss ich jedes Jahr diese Bescheinigung einreichen?
Ja, diese jährlich zu beantragende Bescheinigung des Finanzamts ist jedes Jahr beim LBV NRW unter Angabe Ihrer Personalnummer einzureichen.

Wie ist das weitere Verfahren?

Nach Vorlage der Steueridentifikationsnummer werden Sie bei ELStAM angemeldet; dies ist gesetzlich vorgeschrieben. Von ELStAM wird aktuell nur die Steuerklasse 1 zurückgemeldet. Sollten keine weiteren Steuerabzugsmerkmale vorliegen, benötigen wir in den Folgejahren keine weiteren Bescheinigungen mehr.

Sollen weitere Steuerabzugsmerkmale berücksichtigt werden, ist die Bescheinigung des Betriebsstättenfinanzamtes vorzulegen. Nach Ablauf der Bescheinigung reichen Sie uns bitte unaufgefordert eine neue Bescheinigung ein.

Das ELStAM-Verfahren entbindet nicht von der Verpflichtung dem Betriebsstättenfinanzamt und Ihrem Arbeitgeber eine Adressänderung mitzuteilen.